Polski Ład wszedł w życie od 1 stycznia 2022 roku, ale w już w trakcie roku 2022 pojawiło się wiele zmian i modyfikacji, a część przepisów została zmieniona dopiero od 1 stycznia 2023 roku. Jak zatem będzie wyglądał podatek dochodowy od osób fizycznych w roku 2023?
Spis treści:
Skala podatkowa od 1 stycznia 2023 roku
W roku 2023 podatnicy, którzy opodatkowani są na zasadach ogólnych tj. np. w ramach umów o pracę, zleceń czy działalności gospodarczej będą mieli stabilną i jednolitą skalę podatkową. Do poziomu dochodów 120 000 PLN stawka podatku wyniesie 12%, a powyżej tego progu 32%. Jednocześnie podatnicy niezależnie od posiadanego progu dochodów mają możliwość skorzystania z kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 3 600 zł rocznie, co oznacza, że do poziomu 30 000 PLN podatku nie zapłacą. Skala podatkowa od 1 stycznia 2023 roku została zaprezentowana w tabeli 1
Zmiany dla pracowników i płatników od 1 stycznia 2023 roku – zmiany w podatku dochodowym
Pracownicy, zleceniobiorcy oraz dziełobiorcy będą mieli możliwość składania oświadczeń dotyczących podziału kwoty zmniejszającej podatek na kilku płatników. Możliwość taka ograniczona jest jednak do trzech płatników. W zależności od tego z iloma płatnikami współpracuje dana osoba może ona złożyć oświadczenie, iż chce, aby dokonać rozliczenia:- 1/12 kwoty zmniejszającej podatek ( 300 złotych miesięcznie) albo
- 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 złotych miesięcznie), albo
- 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 złotych miesięcznie).
- oświadczenie o pomniejszaniu zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek (art. 31b ust. 1 ustawy o PIT);
- oświadczenie o wspólnym rozliczeniu małżonków lub osoby samotnie wychowującej dziecko (art. 32 ust. 3 ustawy o PIT);
- wniosek o obliczanie zaliczek bez stosowania art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT (ulga dla młodych) lub bez miesięcznych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów (art. 32 ust. 6 ustawy o PIT);
- oświadczenie o spełnieniu warunku dla zastosowania podwyższonych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów dla osób dojeżdżających do pracy z innej miejscowości (art. 32 ust. 7 ustawy o PIT);
- wniosek o rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów (art. 32 ust. 8 ustawy o PIT).
Nowe zasady rozliczania jako samotny rodzic
W ramach pakietu Polski Ład 1.0 ustawodawca zdecydował się na zmianę rozliczania wspólnie z dzieckiem jako samotny rodzic, lecz na stałe odliczenie od podatku kwoty 1 500 złotych w przypadku samotnych osób. Rozwiązanie to spotkało się z bardzo dużą krytyką, która związana była z tym, iż im więcej dana osoba zarabiała, tym bardziej traciła na zmianie w przepisach dotyczących rozliczania jako samotny rodzic. W ramach nowelizacji określanej jako Polski Ład 2.0 powrócono do rozwiązania stosowanego przed 1 stycznia 2022 roku, a zatem w przypadku dochodów jednego rodzica kwalifikowanego jako samotny podatek jest określony w podwójnej wysokości od połowy jej dochodów. Za osobę samotnie wychowująco dziecko uznaje się rodzica lub opiekuna prawnego, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:- małoletnie,
- pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie.
- art. 30c (podatek liniowy) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy (najem prywatny)
- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
- podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
- dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach skali podatkowej lub zryczałtowanym podatkiem od dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych
- przychodów objętych ulgą na powrót lub do 26 roku życia
Hipotetyczny podatek w rozliczeniu za rok 2022 w kwietniu 2023
Wejście tak wielu zmian w trakcie roku 2022 spowodować mogło, iż dla niektórych podatników modyfikacje przepisów nie okazały się pozytywne. Aby uniknąć zarzutu zmiany przepisów w trakcie roku na negatywne ustawodawca zdecydował się na umożliwienie wyrównania dla osób, dla których modyfikacje Polskiego Ładu 2.0 od 1 lipca 2022 roku są niekorzystne. Tym samym zgodnie z przepisami przejściowymi w przypadku, gdy podatek należny za 2022 r. wynikający z zeznania rocznego jest wyższy od hipotetycznego podatku należnego za 2022 r., właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwraca podatnikowi kwotę tej różnicy. Taka możliwość dotyczy jednak tylko i wyłącznie podatników, którzy rozliczają się w ramach przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, w wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł. Hipotetyczny podatek należny za rok 2022 będzie liczony z uwzględnieniem:- skala podatkowa do 120 000 PLN w stawce podatku 17%
- kwota zmniejszająca podatek 5 100 złotych
- ulga dla klasy średniej
- skala podatkowa do 120 000 PLN w stawce podatku 12%
- kwota zmniejszająca podatek 3 600 złotych
- brak ulgi dla klasy średniej.
Nowoczesne systemy kadrowo-płacowe
Aura Technologies od ponad 25 lat dostarcza nowoczesne oprogramowanie dla firm. Jesteśmy Certyfikowanym Partnerem enova365. To doskonałe narzędzie do pełnego zarządzania firmą. Moduł kadrowo-płacowy jest perfekcyjnie dopracowany. Producent gwarantuje, że enova365 jest zawsze zgodna z aktualnymi przepisami. Wybierając system ERP enova365 otrzymujesz szereg korzyści dla Twojej firmy. W przypadku modułu kadrowo-płacowego:- zautomatyzowane zarządzanie zasobami ludzkimi,
- elastyczne rozwiązanie, które można dopasować do charakteru działalności firmy,
- ujednolicenie procedur,
- zwiększenie efektywności pracy działy kadr i HR,
- doskonałe narzędzie, które sprawdzi się również w małych firmach.