Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 stycznia 2023 roku

 

Polski Ład wszedł w życie od 1 stycznia 2022 roku, ale w już w trakcie roku 2022 pojawiło się wiele zmian i modyfikacji, a część przepisów została zmieniona dopiero od 1 stycznia 2023 roku. Jak zatem będzie wyglądał podatek dochodowy od osób fizycznych w roku 2023?

Skala podatkowa od 1 stycznia 2023 roku

W roku 2023 podatnicy, którzy opodatkowani są na zasadach ogólnych tj. np. w ramach umów o pracę, zleceń czy działalności gospodarczej będą mieli stabilną i jednolitą skalę podatkową. Do poziomu dochodów 120 000 PLN stawka podatku wyniesie 12%, a powyżej tego progu 32%. Jednocześnie podatnicy niezależnie od posiadanego progu dochodów mają możliwość skorzystania z kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 3 600 zł rocznie, co oznacza, że do poziomu 30 000 PLN podatku nie zapłacą.   Skala podatkowa od 1 stycznia 2023 roku została zaprezentowana w tabeli 1  

Zmiany dla pracowników i płatników od 1 stycznia 2023 roku – zmiany w podatku dochodowym

Pracownicy, zleceniobiorcy oraz dziełobiorcy będą mieli możliwość składania oświadczeń dotyczących podziału kwoty zmniejszającej podatek na kilku płatników. Możliwość taka ograniczona jest jednak do trzech płatników. W zależności od tego z iloma płatnikami współpracuje dana osoba może ona złożyć oświadczenie, iż chce, aby dokonać rozliczenia:

1. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek ( 300 złotych miesięcznie) albo
2. 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 złotych miesięcznie), albo
3. 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 złotych miesięcznie).

Jednocześnie podatnicy, a zatem pracownicy czy zleceniobiorcy, dziełobiorcy będą uprawnieni do składania oświadczeń wielokrotnie w trakcie roku podatkowego, również w innych niż kwota zmniejszająca podatek sferach. Podatnik będzie mógł złożyć płatnikowi tj. zakładowi pracy na piśmie albo w inny, przyjęty u danego płatnika, sposób oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. Tym samym możliwe jest zarówno składanie oświadczeń w formie tradycyjnych pisemnych oświadczeń, jak i za pośrednictwem systemów teleinformatycznych. Dodatkowo Ministerstwo Finansów opracowało i udostępniło do stosowania oświadczenie PIT-2. Podkreślmy, iż zakład pracy nie musi stosować wzoru Ministerstwa Finansów i może opracować własne wnioski.|   Ponadto w przypadku pracownika, który złożył wszystkie niezbędne oświadczenia i nie ulegają one zmianie nie ma konieczności ich aktualizacji rokrocznie. Ministerstwo Finansów udostępnia następujące oświadczenia i wnioski:

• oświadczenie o pomniejszaniu zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek (art. 31b ust. 1 ustawy o PIT);
• oświadczenie o wspólnym rozliczeniu małżonków lub osoby samotnie wychowującej dziecko (art. 32 ust. 3 ustawy o PIT);
• wniosek o obliczanie zaliczek bez stosowania art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT (ulga dla młodych) lub bez miesięcznych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów (art. 32 ust. 6 ustawy o PIT);
• oświadczenie o spełnieniu warunku dla zastosowania podwyższonych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów dla osób dojeżdżających do pracy z innej miejscowości (art. 32 ust. 7 ustawy o PIT);
• wniosek o rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów (art. 32 ust. 8 ustawy o PIT).

W przypadku, kiedy okoliczności uległy zmianie i mają wpływ na ustalanie zaliczki na podatek przez płatnika, podatnik ma obowiązek złożyć lub wycofać oświadczenie do dostarczone uprzednio do zakładu pracy. Zakład pracy z kolei ma obowiązek jego przyjęcia i zastosowania najpóźniej od kolejnego miesiąca.   Przykład: Jan Kowalski złożył oświadczenie o stosowani ulgi dla rodzin 4+ 10 marca 2023 roku. Zakład pracy może zastosować to oświadczenie podczas kalkulacji wynagrodzeń już w marcu 2023, ale nie później niż od kwietnia 2023 roku.  

Nowe zasady rozliczania jako samotny rodzic

W ramach pakietu Polski Ład 1.0 ustawodawca zdecydował się na zmianę rozliczania wspólnie z dzieckiem jako samotny rodzic, lecz na stałe odliczenie od podatku kwoty 1 500 złotych w przypadku samotnych osób. Rozwiązanie to spotkało się z bardzo dużą krytyką, która związana była z tym, iż im więcej dana osoba zarabiała, tym bardziej traciła na zmianie w przepisach dotyczących rozliczania jako samotny rodzic.   W ramach nowelizacji określanej jako Polski Ład 2.0 powrócono do rozwiązania stosowanego przed 1 stycznia 2022 roku, a zatem w przypadku dochodów jednego rodzica kwalifikowanego jako samotny podatek jest określony w podwójnej wysokości od połowy jej dochodów.   Za osobę samotnie wychowująco dziecko uznaje się rodzica lub opiekuna prawnego, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1. małoletnie,
2. pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3. pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie.

  Co jest jednak niezmiernie ważne, mechanizm takiego rozliczenia dopuszczalny jest wyłącznie w przypadku kiedy osoba wychowuje dziecko sama i nie ma możliwości skorzystania z niej w przypadku kiedy wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko. Preferencyjne opodatkowanie nie ma jednak zastosowania w przypadku, gdy osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko stosuje przepisy:

• art. 30c (podatek liniowy) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy (najem prywatny)
• w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
• podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

  W zakresie możliwości rozliczenia z dzieckiem istotne jest także, iż w odniesieniu do dziecka pełnoletniego do ukończenia 25 roku życia, które się uczy w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie, konieczne jest, aby dziecko nie osiągało:

1. dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach skali podatkowej lub zryczałtowanym podatkiem od dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych
2. przychodów objętych ulgą na powrót lub do 26 roku życia

– w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2022 r. poz. 240), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. W pozostałych przypadkach tj. dziecko małoletnie, dziecko pełnoletnie z zasiłkiem pielęgnacyjnym lub rentą socjalną takich ograniczeń nie ma.   Od marca 2022 r. kwota renty socjalnej wynosi 1 338,44 zł, tym samym dwunastokrotność kwoty renty socjalnej wynosi 16 061,28 zł.   Przykład: Janina Kowalska ma dziecko 8-letnie. Jest samotną rozwódką, wychowującą dziecko bez ojca dziecka. Janina Kowalska będzie miała możliwość rozliczenia się jako samotny rodzic za rok 2022.   Przykład: Alicja Małaszyńska ma 8 letnie dziecko. Wraz z ojcem dziecka stosują opiekę naprzemienną. Alina Małaszyńska ani ojciec dziecka nie mają możliwości rozliczenia się jako samotny rodzic.  

Hipotetyczny podatek w rozliczeniu za rok 2022 w kwietniu 2023

Wejście tak wielu zmian w trakcie roku 2022 spowodować mogło, iż dla niektórych podatników modyfikacje przepisów nie okazały się pozytywne. Aby uniknąć zarzutu zmiany przepisów w trakcie roku na negatywne ustawodawca zdecydował się na umożliwienie wyrównania dla osób, dla których modyfikacje Polskiego Ładu 2.0 od 1 lipca 2022 roku są niekorzystne. Tym samym zgodnie z przepisami przejściowymi w przypadku, gdy podatek należny za 2022 r. wynikający z zeznania rocznego jest wyższy od hipotetycznego podatku należnego za 2022 r., właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwraca podatnikowi kwotę tej różnicy. Taka możliwość dotyczy jednak tylko i wyłącznie podatników, którzy rozliczają się w ramach przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, w wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł.   Hipotetyczny podatek należny za rok 2022 będzie liczony z uwzględnieniem:

• skala podatkowa do 120 000 PLN w stawce podatku 17%
• kwota zmniejszająca podatek 5 100 złotych
• ulga dla klasy średniej

Z kolei podatek należny za rok 2022 będzie już liczony na nowych zasadach, a zatem:

• skala podatkowa do 120 000 PLN w stawce podatku 12%
• kwota zmniejszająca podatek 3 600 złotych
•  brak ulgi dla klasy średniej.

Po złożeniu przez podatnika zeznania rocznego to urzędy skarbowe będą kalkulować hipotetyczny podatek i podatek należny za rok 2022, a zatem podatnicy nie będą musieli samodzielnie tego weryfikować. W ciągu 21 dni od dnia złożenia przez podatnika zeznania rocznego urząd skarbowy prześle informację, jeśli rozliczenie na zasadach obowiązujących do 30 czerwca 2022 roku było korzystniejsze i w jakiej kwocie otrzyma zwrot. W przypadku kiedy taka sytuacja nie wystąpi, to jest podatnik w wariancie rozliczenia po 1 lipca 2022 roku ma korzystniejsze rozliczenie, wtedy informacji takiej nie otrzyma.  

Nowoczesne systemy kadrowo-płacowe

Aura Technologies od ponad 25 lat dostarcza nowoczesne oprogramowanie dla firm. Jesteśmy Certyfikowanym Partnerem enova365. To doskonałe narzędzie do pełnego zarządzania firmą. Moduł kadrowo-płacowy jest perfekcyjnie dopracowany. Producent gwarantuje, że enova365 jest zawsze zgodna z aktualnymi przepisami. Wybierając system ERP enova365 otrzymujesz szereg korzyści dla Twojej firmy. W przypadku modułu kadrowo-płacowego:

• zautomatyzowane zarządzanie zasobami ludzkimi,
• elastyczne rozwiązanie, które można dopasować do charakteru działalności firmy,
• ujednolicenie procedur,
• zwiększenie efektywności pracy działy kadr i HR,
• doskonałe narzędzie, które sprawdzi się również w małych firmach.

Zapraszamy do kontaktu z Autoryzowanym Partnerem enova365. Podczas bezpłatnej konsultacji z naszym doradcą przedstawimy i omówimy możliwości enova365 dla Twojej firmy.