Zmiany w podatku VAT zapowiadane są od wielu miesięcy. Mają zostać wprowadzone w ramach pakietu zwanego SLIM VAT 3. Intencją ustawodawcy jest poprawa tych aspektów prawnych, które są niejasne lub powodują problemy dla podatników.
Projekt tzw. SLIM VAT 3 kolejnym pakietem zmian; poprzednie dwa odebrane zostały przez przedsiębiorców z mieszanymi odczuciami. Pakiet SLIM VAT 1 krytykowany był za problemy jakie wywołał w zakresie rozliczania faktur, ale już kolejna wersja wprowadziła kilka istotnych, acz niepełnych zmian. Jakie zmiany czekają na podatników w ramach pakietu SLIM VAT 3?
Spis treści:
Co się zmieni dla małych podatników?
Status małego podatnika to pojęcie, które stosowane jest zarówno w obszarze podatku VAT, jak i w podatkach dochodowych. Obecny projekt zakłada podwyższenie limitu sprzedaży dla małego podatnika VAT z 1 200 000 do 2 000 000 euro. Tym samym będzie on taki sam jak w zakresie podatku dochodowego. Pozwoli to przedsiębiorcom na ujednolicenie statusu małego podatnika w obu rozliczeniach podatkowych.
Przypomnijmy przy okazji jakie są plusy statusu małego podatnika VAT? Przedsiębiorcy należący do tej grupy mają możliwość składania deklaracji kwartalnych oraz możliwość stosowania metody kasowej rozliczania podatku VAT.
Ujednolicenie informacji podatkowych jako kolejna propozycja w pakiecie SLIM VAT 3.
Obecnie wydawanie decyzji takich jak wiążąca informacja stawkowa (WIS), wiążąca informacja akcyzowa (WIA) wiążąca informacja taryfowa (WIT) oraz wiążąca informacja o pochodzeniu (WIP) znajduje się w gestii różnych decydentów. Pakiet zmian zakłada wyznaczenie dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej jako organu właściwego do wydawania wszystkich rodzajów informacji w ramach I instancji, a także rozpatrywania spraw odwoławczych w ramach II instancji. Jak taka konsolidacja ułatwi życie przedsiębiorców? Pozwoli ona na uzyskanie wiążących informacji za pośrednictwem tego samego organu. Tym samym powinno to wpłynąć na ich większą jednolitość i przyspieszyć proces ich wydawania.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) a SLIM VAT 3
Transakcje z kontrahentami zagranicznymi często sprawiają przedsiębiorcom problemy dotyczące rozliczeń. Wielu z nich skarży się na opóźnienia w otrzymywaniu faktur lub braki formalne w wystawianych dokumentach. Problem ten dotyka także podatników, którzy dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów tzw. WNT.
Jedną z planowanych zmian w ramach pakietu SLIM VAT 3 jest rezygnacja z formalnego wymogu posiadania faktury dotyczącej WNT w momencie odliczania podatku naliczonego z tego tytułu. Oznacza to, że brak faktury, przy jednoczesnym wystąpieniu WNT będzie uprawniał do ujęcia podatku naliczonego w rozliczeniu. Przedsiębiorcy nie będą musieli martwić się zatem czy kontrahent z zagranicy wyślę im fakturę jeśli do WNT faktycznie doszło. Oczywiście fakt WNT koniecznie trzeba będzie udokumentować.
Faktury zaliczkowe i końcowe
Przedsiębiorcy często korzystają z wystawiania faktur zaliczkowych. Mają one zastosowanie najczęściej wtedy, gdy podatnik otrzymuje zapłatę przed wykonaniem usługi lub dostawą towaru. Natomiast po tym fakcie generowana jest faktura końcowa, co w praktyce często ma miejsce w tym samym miesiącu, co faktura zaliczkowa. Ułatwienie jakie czeka przedsiębiorców, to wprowadzenie możliwości rezygnacji z obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej i ograniczenia się do wystawienia faktury rozliczeniowej. To w fakturze rozliczeniowej uwzględni się całość dokonanej dostawy towarów lub świadczenia usług (łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki lub zaliczek). Sytuacja ta będzie miała zastosowanie w przypadku, kiedy obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki i dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług powstaje w tym samym okresie rozliczeniowym (tj. miesiącu lub kwartale).
Kursy walut
Kolejną proponowaną zmianą jest sprecyzowanie zasad stosowania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących w przypadku, gdy faktura została wystawiona w walucie obcej. Projekt SLIM VAT 3 proponuje wprowadzenie kilku zmian:
- W przypadku, gdy podstawa opodatkowania określona w walucie obcej uległa zmianie, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej przyjętego dla podstawy opodatkowania przed jej zmianą. Oznacza to, że kurs dla faktury korygującej będzie taki sam jak dla faktury pierwotnej.
- W przypadku wystawiania faktur korygujących zbiorczych stosowany natomiast będzie kurs na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury korygującej.
- Kolejna zasada dotyczyć będzie sytuacji, gdy udzielono upustu lub obniżki ceny w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczonych usług wykonanych w danym okresie na rzecz podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W takiej sytuacji stosować się będzie przeliczenie według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia tej faktury.
Zmian w zakresie obsługi korekt do faktur walutowych wydają się być nieco skomplikowane. Czeka nas w tym aspekcie na pewno szereg praktycznych problemów z ich zastosowaniem.
Zmiany dla podatników z proporcjonalnym rozliczeniem VAT
Pakiet SLIM VAT 3 ma objąć także podatników, stosujących proporcję podatku VAT. Przypomnijmy – są to podatnicy, którzy wykazują tak zwaną sprzedaż mieszaną – opodatkowaną i zwolnioną z VAT i jednocześnie nie mogą przyporządkować do tych czynności dokonanych zakupów lub usług. Przegląd planowanych zmian:
- Firmy, które w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęły obrotów, lub u których obrót ten był niższy niż 30 000 zł, nie będą musiały uzgadniać z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu proporcji do odliczenia podatku naliczonego. Wystarczy, że złożą do tegoż naczelnika zawiadomienie o przyjętej proporcji.
- Firmy rozpoczynające w danym roku wykonywanie działalności (stosujące tzw. prewspółczynnik) również zobowiązane będą do złożenia zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętych danych wyliczonych szacunkowo. Zniknie dotychczasowy obwiązek uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu prognozy w celu obliczenia kwoty podatku.
- W przypadku proporcji przekraczającej 98% podatnik może przyjąć jej wysokość na poziomie 100% o ile kwota podatku naliczonego w skali roku nie przekroczyła 10 000 zł; obecnie jest to 500 zł.
- W przypadku kiedy różnica pomiędzy propozycją wstępną a ostateczną nie przekracza 2 punktów procentowych możliwa będzie rezygnacja z korekty; podobnie w sytuacji kiedy proporcja ostateczna jest mniejsza niż proporcja wstępna, a podatek naliczony niepodlegający odliczeniu wynikający z różnicy między tymi proporcjami oraz tzw. korekty wieloletniej nie przekracza 10 000 zł.
Planowane zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2023 roku.
Bądź na bieżąco ze zmianami podatkowymi i przepisami prawnymi
Zadbaj o swój spokój i bezpieczeństwo. Proponujemy nowoczesne oprogramowania dla biur rachunkowych i działów księgowych w firmach. Zapraszamy do bezpłatnej konsultacji z naszymi doradcami. Pomożemy dobrać najlepsze rozwiązanie do Twoich potrzeb. Jesteśmy Certyfikowanym Partnerem SaldeoSMART, enova365 i AMODIT. Zapraszamy do wypełnienia formularza kontaktowego. Nasi doradcy niezwłocznie skontaktują się z Tobą.
Zobacz, jak wdrożyć Elektroniczny Obieg Dokumentów.
