Zmiany wprowadzone w ramach SLIM VAT 3.0 objęły także rozliczanie spadków i darowizn. W pierwszej kolejności dokonano zmian w zwolnieniach przedmiotowych.

Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Warunkiem jest zgłoszenie takiego nabycia naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Ponadto – w przypadku, przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne – konieczne było udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Od 1 lipca 2023 roku konieczność taka zaistnieje w sytuacji, gdy wartość majątku nabytego od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę wolną od podatku.

Zmianie ulegają także wartości kwot wolnych od podatku.

Od 1 lipca 2023 roku kształtują się one następująco.

Grupa	Osoby zaliczane do danej grupy	Kwota wolna
Grupa I	Do tej grupy zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów	36 120 zł
Grupa II	Do tej grupy zalicza się: zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych	27 090 zł
Grupa III	Do tej grupy zalicza się innych nabywców	5733 zł

Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wskazaną w tabeli. Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok.

Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

Nie wiesz jaką stawkę VAT zastosować w przypadku swoich towarów lub usług? Zapoznaj się z aktualnymi warunkami WIS, czyli wiążącej informacji stawkowej obowiązującymi po zmianach w ramach pakietu SLIM VAT 3.0. Przeczytaj publikację Patrycji Kubiesy>>