Zmiany zwane SLIM VAT 3.0 obowiązujące od 1 lipca 2023 roku dotyczą także podatku od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przypomnimy zatem. Podatnicy, którzy dokonują wynajmu np. mieszkania od 2023 roku mogą opodatkowywać przychody w ramach najmu prywatnego wyłącznie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Opodatkowanie to wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.Przykład
Ania K. wynajmuje dwa mieszkania za 9 000 złotych miesięcznie. Uzyskała w roku 2023 łącznie 108 000,00 złotych.
Ania K. zapłaci 9 500,00 złotych podatku (8 500,00 = 8,5% x 100 000,00 zł) + (1 000,00 = 12,5% x 8 000,00 zł)
Bardziej skomplikowana jest sytuacja, kiedy mieszkanie wynajmują małżonkowie. Zmienione przepisy wskazywały, że kwota 100 000 złotych limitu, do którego małżonkowie stosują stawkę podatku 8,5% dotyczy łącznie, ich obojga. Po zmianach przepisów małżonków obowiązuje „wspólny” limit w wysokości 200 000,00 złotych.
Pamiętać jednak należy, iż małżonkowie mogą się rozliczać na dwa sposoby.
Pierwszy to rozliczenie odrębne, a zatem każdy z nich opodatkowuje swoją część osiąganego przychodu, składa PIT-28 po zakończonym roku.
Drugi sposób to rozliczenie przez jednego z małżonków. W wypadku należy jednak pamiętać o konieczności złożenia specjalnego oświadczenia. Taką możliwość mają bowiem wyłącznie małżonkowie posiadający wspólność majątkową, z których jedno złożyło oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez siebie. Oświadczenie składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w oświadczeniu obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
W sytuacji, kiedy małżonkowie złożą takie oświadczenie kwota przychodów do której płacą 8,5% wynosi również 200 000 zł.
Zmiana ma zastosowanie do przychodów osiąganych przez podatników od 1 stycznia 2023 roku.
Przykład
Jan i Marlena S. wynajmują trzy mieszkania za 15 000 złotych miesięcznie. Jan S. złożył oświadczenie do 20 lutego 2023, że opodatkowanie osiąganych przez małżeństwo przychodów będzie dokonywane przez niego. Pan Jan zapłaci za rok 2023 podatek w wysokości: 15 300,00 złotych (8,5% x 180 000,00 zł).
