Ulga sportowo-kulturalna

 

Polski Ład wprowadził w 2022 roku tzw. ulgę sponsoringową CSR (ang. Corporate Social Responsibility) dla przedsiębiorców, którzy wspierają działalność kulturalną, sportową, szkolnictwo wyższe i naukę. Wprowadzenie ulgi ma na celu zachęcenie podatników do finansowania działalności kulturalnej, sportowej i oświatowej.

 

Na czym polega ulga sponsoringowa

 

Ulga sponsoringowa określana jest jako ulga na CSR – czyli Społeczna Odpowiedzialność Biznesu (ang. Corporate Social Responsibility). Jest ona uregulowana w przepisach art. 26ha ustawy o PIT oraz art. 18 ee ustawy o CIT.

 

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:

1. sportową,
2. kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,
3. wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

– przy czym w przypadku podatnika CIT kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

 

Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową

 

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty poniesione na finansowanie:

1.  klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy;
2. stypendium sportowego;
3. imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 2171).

 

Przez stypendium sportowe, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, rozumie się finansowane przez podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej.

 

Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną

 

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty poniesione na finansowanie:

1.  instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej;
2. działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne.

 

Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

 

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę uznaje się koszty poniesione na:

1.  stypendia, o których mowa w: a) art. 97 i art. 213 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, b) art. 283 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r. – Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz. U. poz. 1669, z późn. zm.);
2. finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o których mowa w art. 163 ust. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą podejmującą kształcenie;
3. finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów;
4. sfinansowanie studiów dualnych, o których mowa w art. 62 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, na konkretnym kierunku studiów, w tym koszty praktyk;
5. wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, prowadzonego przez tę uczelnię.

 

Odliczenie kosztów, o których mowa w ust. 5 pkt 3–5, przysługuje pod warunkiem, że są ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelnią.

 

Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni niepublicznej.

 

Źródło: [Ulga dla wspierających sport, kulturę i edukację] – Art. 18ee. – Podatek dochodowy od osób prawnych. – Dz.U.2022.2587 t.j. – OpenLEX

 

Zobacz co na temat ulgi sponsoringowej mówi Ekspert i doradca podatkowy – Patrycja Kubiesa podczas webinaru Ulgi w CIT. Chcesz otrzymać nagranie? Kliknij>>

 

 

 

 

W Polskim Ładzie znalazły się rozwiązania, które mają na celu wsparcie firm rozwijających się i zwiększających swoje przychody. Rozwój przedsiębiorstw, ekspansja na nowe rynki zbytu (również zagraniczne) wymaga poniesienia znaczących kosztów. Dzięki uldze na ekspansję można odliczać koszty, które podatnik musi ponieść w celu poszerzenia swoich rynków zbytu.