Od stycznia 2025 roku przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą uzyskali możliwość skorzystania z kasowego PIT. To metoda rozliczenia podatku dochodowego, która pozwala przedsiębiorcom na odroczenie obowiązku zapłaty podatku do momentu otrzymania zapłaty za wystawioną fakturę.

Spis treści:

Czym jest kasowy PIT?

W przypadku kasowego PIT, przedsiębiorca będzie zobowiązany do zapłaty podatku dopiero po otrzymaniu zapłaty za fakturę. Takie rozwiązanie oznacza, że przedsiębiorcy nie będą musieli płacić podatku w momencie wystawienia faktury czy realizacji transakcji, lecz dopiero wtedy, kiedy pieniądze wpłyną na ich konto.

Kasowy PIT ma również istotne konsekwencje w zakresie kosztów uzyskania przychodów – faktury zakupowe będą mogły być zaliczane do kosztów dopiero po uregulowaniu płatności za zakupione towary lub usługi. Jest to istotna zmiana, zwłaszcza dla firm, które borykają się z opóźnieniami w płatnościach od kontrahentów.

Kto może skorzystać z kasowego PIT?

Z metody kasowego PIT mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy spełniają określone warunki:

Rodzaj opodatkowania. Przedsiębiorca musi być opodatkowany według jednej z poniższych metod:
1. Skala podatkowa,
2. Podatek liniowy,
3. IP BOX,
4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Limity przychodów. Przedsiębiorca musi wykazać, że jego przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 miliona złotych.
Brak ksiąg rachunkowych. Z kasowego PIT mogą skorzystać tylko przedsiębiorcy, którzy nie prowadzą pełnych ksiąg rachunkowych, a jedynie ewidencję przychodów (np. KPiR).
Złożenie oświadczenia. Aby skorzystać z metody kasowej, przedsiębiorca musi złożyć pisemne oświadczenie o wyborze tej metody do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Ważne: Z kasowego PIT nie mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność w formie spółek cywilnych oraz spółek jawnych. Przedsiębiorcy prowadzący działalność w tych formach prawnych są wyłączeni z tej metody rozliczenia.

Jak wybrać kasowy PIT?

Aby skorzystać z kasowego PIT, przedsiębiorca musi złożyć stosowne oświadczenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Termin składania oświadczenia to 20 lutego roku podatkowego, natomiast jeśli firma została założona w trakcie roku, oświadczenie należy złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności. W przypadku zakupu firmy w grudniu, oświadczenie należy złożyć najpóźniej do 31 grudnia danego roku.

Wybór metody kasowej obowiązuje przez cały rok podatkowy, a jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się z niej zrezygnować, musi poinformować urząd skarbowy najpóźniej do 20 lutego roku następnego.

Jak stosować kasowy PIT?

Kasowy PIT zakłada, że przychód powstaje w momencie zapłaty, a nie wystawienia faktury. Oznacza to, że obowiązek zapłaty podatku dochodowego powstaje dopiero po uregulowaniu należności przez kontrahenta. Warto jednak pamiętać, że po upływie dwuletniego okresu od daty wystawienia faktury, nawet jeśli zapłata nie została dokonana, przedsiębiorca będzie zobowiązany do zapłaty podatku. To samo dotyczy sytuacji, w której przedsiębiorca zakończy działalność gospodarczą.

Ważne jest, że kasowy PIT można stosować jedynie do przychodów z transakcji z innymi przedsiębiorcami, które zostały udokumentowane fakturami. Z metody kasowej nie mogą korzystać przedsiębiorcy, którzy prowadzą transakcje z podmiotami powiązanymi, takimi jak rodziny, spółki, w których przedsiębiorca ma więcej niż 5% udziałów, oraz podmioty zarejestrowane w rajach podatkowych. Metody kasowej nie stosuje się również do przychodów ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, takich jak maszyny, samochody czy nieruchomości.

Ewidencja faktur

Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na kasowy PIT, będą zobowiązani do prowadzenia ewidencji faktur. Ewidencja musi zawierać następujące dane:

Datę wystawienia faktury,
Numer faktury,
Kwotę należności,
Datę uregulowania płatności.

Prowadzenie ewidencji faktur jest niezbędne do prawidłowego rozliczania przychodów w systemie kasowym.

Kasowy PIT to korzystne rozwiązanie, które pozwala przedsiębiorcom na lepsze zarządzanie płynnością finansową poprzez opóźnienie momentu zapłaty podatku do chwili faktycznego otrzymania zapłaty. Z tej metody mogą skorzystać przedsiębiorcy jednoosobowi, którzy spełniają określone warunki. Aby ją wybrać, należy złożyć stosowne oświadczenie do urzędu skarbowego, a po jej wdrożeniu przestrzegać zasad ewidencjonowania faktur. Metoda ta, choć korzystna w wielu przypadkach, wymaga staranności w dokumentowaniu transakcji oraz bieżącego monitorowania płatności.

Źródło: Kasowy PIT – podstawowe informacje | Biznes.gov.pl – Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiebiorcy