Ulga na złe długi w podatku PIT i CIT oraz VAT zaczęła obowiązywać z dniem 1 stycznia 2020 roku. Ma ona związek z zatorami płatniczymi wynikającymi z nieuregulowanych należności z tytułu transakcji handlowych. Przedsiębiorca może z ulgi skorzystać nawet w sytuacji, gdy dłużnik jest osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej.
Rozwiązanie to ma na celu ułatwienie rozliczeń podatkowych. Zgodnie z polskimi przepisami przedsiębiorca, który jest podatnikiem VAT musi rozliczyć się pod względem podatkowym. Nawet jeżeli jego kontrahent nie ureguluje należności. W niektórych branżach są mocno wydłużone terminy płatności, a jeżeli do tego dojdą opóźnienia w płatnościach to sytuacja może negatywnie wpłynąć na płynność finansową firmy.
Kto może skorzystać z ulgi na złe długi?
Wierzyciel, który nie otrzymał należności lub jej części w okresie 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, ma prawo
- zmniejszyć podstawę obliczenia podatku o wartość tej należności lub jej części albo
- zwiększyć poniesioną stratę.
Uprawnienie do zmniejszenia podstawy obliczenia podatku albo zwiększenia straty przysługuje przedsiębiorcy, który wcześniej zaliczył wartość tej wierzytelności do przychodów należnych, pod warunkiem, że wierzytelność do dnia złożenia zeznania podatkowego nie została uregulowana lub zbyta.
Zmniejszenia podstawy obliczenia podatku albo zwiększenia straty dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu płatności.
Jeżeli wartość zmniejszenia podstawy obliczenia podatku jest wyższa od tej podstawy, zmniejszenia o nieodliczoną wartość można dokonać w okresie 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia. Zmniejszenia podstawy opodatkowania w kolejnych latach dokonuje się pod warunkiem, że wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.
Źródło: Ulga podatkowa na złe długi | Biznes.gov.pl – Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiębiorcy
Ulga na złe długi 2023
W ustawie z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r., poz. 2180) uchylono art. 18f ust. 19 PDOPrU i odpowiednio art. 26i ust. 19 PDOFizU oraz art. 11 ust. 18 RyczałtU. Podatnicy VAT I CIT, którzy dokonują zmniejszeń lub zwiększeń w związku z ulgą na złe długi nie są zobowiązani dodawać załącznika do zeznania podatkowego, w którym dotychczas wykazywane były dane dotyczące ulgi na złe długi. Ta regulacja dotyczy dochodów (przychodów) osiągniętych od 1 stycznia 2023 r.
Ulga na złe długi w PIT i CIT
Podatnicy mają możliwość zmniejszenia podstawy obliczenia podatku o wartość wierzytelności, która nie została uregulowana lub zbyta. Zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu do zapłaty określonego na fakturze, na rachunku lub w umowie. Jednocześnie, dłużnik ma obowiązek zwiększyć zobowiązanie do zapłaty o tę wierzytelność w swoim zeznaniu podatkowym. Podatnicy mogą stosować ulgę na złe długi także przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy (ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpłacanego w trakcie roku podatkowego). Po uregulowaniu należności zarówno wierzyciel jak i dłużnik dokonują korekty powrotnej.
Ulga na złe długi w VAT
Podatnicy mogą skorygować podatek od wierzytelności dotyczących czynności opodatkowanych, które nie zostały uregulowane lub zbyte w terminie 90 dni od upływu terminu płatności. Wierzyciel musi być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny w dniu poprzedzającym złożenie korekty i od końca roku od wystawienia faktury nie upłynęły 3 lata.
Jeżeli przedsiębiorca chce skorzystać z ulgi, a jego dłużnik nie jest płatnikiem VAT lub np. osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej to wtedy musi być spełniony warunek. Należy uzyskać potwierdzenie wierzytelności, które będzie uprawomocnione orzeczeniem sądu oraz przekazane do egzekucji komorniczej. Można również wpisać wierzytelność do KRD lub zgłosić wobec dłużnika upadłość konsumencką.
Jednocześnie, dłużnik będący podatnikiem ma obowiązek korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury nieuregulowanej, najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności. Po uregulowaniu należności zarówno wierzyciel jak i dłużnik dokonują korekty powrotnej.
Źródło: Nie ma podatku od niezapłaconych faktur (podatki.gov.pl)