W informacjach z wykazu prac legislacyjnych Rady Ministrów znalazł się opis projektu ustawy, który przewiduje istotne zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Kluczową zmianą, zaplanowaną na drugi kwartał 2024 roku, jest wprowadzenie tzw. Kasowego PIT, mającego na celu zmianę sposobu rozliczania podatku dochodowego przez osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą.
Ministerstwo Finansów podkreśla, że głównym celem wprowadzanych regulacji jest wsparcie małych przedsiębiorców w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Nowe przepisy mają uprościć proces rozliczeń podatkowych, oferując przedsiębiorcom możliwość wyboru między dotychczasowym systemem a nowym, kasowym sposobem rozliczania podatku dochodowego.
W połowie marca tego roku, po spełnieniu postulatów środowiska przedsiębiorców, minister finansów ogłosił znaczące aktualizacje w przepisach podatkowych. Po naradzie Komitetu Ekonomicznego Rady Ministrów, poinformowano o ustaleniu ostatecznego limitu przychodów na poziomie 250 000 euro. To istotna zmiana, umożliwi przedsiębiorcom stosowanie metody kasowej w rozliczeniach wyłącznie z innymi podmiotami gospodarczymi. Wprowadzone regulacje wykluczą z możliwości korzystania z kasowego PIT płatności otrzymywane od konsumentów
Spis treści:
Obecny stan prawny
Aktualnie obowiązujące przepisy nakładają na przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą obowiązek rozliczania się z fiskusem na zasadach memoriałowych. Oznacza to, że przychód z działalności gospodarczej ustalany jest na podstawie kwot należnych, nawet jeśli te środki nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania towaru, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi. To z kolei skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego niezależnie od tego, czy przedsiębiorca faktycznie otrzymał należność za swoje usługi czy towary.
Kasowy PIT 2024
Kasowy PIT stanowi nową opcję dla przedsiębiorców, umożliwiającą opłacenie podatku dopiero po rzeczywistym otrzymaniu zapłaty za sprzedane towary lub wykonane usługi. Ta metoda pozwala również na potrącenie kosztów uzyskania przychodu w momencie zapłaty za zakupione towary lub usługi. Jest to znaczące odstępstwo od dotychczasowej, memoriałowej metody rozliczeń, gdzie przychody i koszty rozliczano niezależnie od faktycznego przepływu środków finansowych.
Warunki stosowania kasowej metody rozliczeń
Kasowa metoda rozliczeń jest dostępna dla:
- Podatników osiągających przychody z działalności gospodarczej, opodatkowane według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.
- Podatników, którzy opłacają zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Kryteria kwalifikacji
Aby skorzystać z kasowej metody rozliczeń, przedsiębiorca musi spełniać określone kryteria:
- Prowadzić działalność wyłącznie na własny rachunek.
- Nie przekroczyć w poprzednim roku podatkowym przychodów na poziomie 500 tys. zł.
- Rozpoczynać działalność gospodarczą, jeśli dotyczy.
Działanie kasowego PIT
Podstawową zaletą kasowej metody rozliczeń jest płacenie podatków i potrącanie kosztów w chwili faktycznej zapłaty, co poprawia płynność finansową przedsiębiorstw. To rozwiązanie szczególnie korzystne jest dla biznesów, które często zmagają się z opóźnieniami w płatnościach od kontrahentów.
Ograniczenia i wyjątki
Wybór kasowej metody rozliczeń wiąże się z koniecznością śledzenia terminów zapłaty. W przypadku braku płatności przez kontrahenta w ciągu 2 lat od wystawienia faktury, przedsiębiorca zobligowany jest do rozpoznania przychodu, mimo braku otrzymania zapłaty.
Dodatkowo, opcja ta jest niedostępna w przypadku gdy przedsiębiorstwo prowadzi księgi rachunkowe, oraz ogranicza się wyłącznie do transakcji między przedsiębiorcami, wykluczając transakcje z konsumentami.
Zasady funkcjonowania kasowego PIT
Nowelizacja ustawy przewiduje wprowadzenie opcji kasowego PIT, która ma charakter dobrowolny. Przedsiębiorcy będą mogli wybrać, czy chcą kontynuować rozliczanie się na dotychczasowych zasadach, czy też preferują przejście na system kasowy. W ramach tego drugiego rozwiązania, podatek dochodowy będzie naliczany dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta za sprzedane towary lub wykonane usługi.
Planowane zmiany – Kasowy PIT 2024
Projekt ustawy dotyczący zmiany w rozliczeniach podatku dochodowego od osób fizycznych i zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, oznaczony numerem UA2, ma na celu wprowadzenie istotnych zmian, które mają wspierać przedsiębiorców.
Głównym celem proponowanych zmian jest wsparcie małych przedsiębiorców poprzez ułatwienie im zarządzania płynnością finansową. Obecnie obowiązujący memoriałowy sposób rozliczania przychodów i kosztów, który wymaga od przedsiębiorców zapłaty podatku dochodowego od dochodów jeszcze nieotrzymanych faktycznie, jest szczególnie uciążliwy dla małych firm. Proponowane rozwiązania mają na celu zmniejszenie tej obciążającej zasady.
Istota rozwiązań planowanych w projekcie
- Wprowadzenie kasowego PIT – projekt zakłada możliwość wyboru przez przedsiębiorców fakultatywnego sposobu rozliczania przychodów i kosztów, czyli tzw. kasowego PIT. Oznacza to, że podatek dochodowy będzie płacony dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę.
- Rozliczanie kosztów w dacie zapłaty – koszty uzyskania przychodów będą mogły być potrącane w dacie faktycznej zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę.
- Ograniczenie czasowe – po upływie 2 lat od wystawienia faktury, rachunku lub zawarcia umowy, przedsiębiorca będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu, nawet jeżeli nie otrzymał zapłaty.
Źródło: Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Kancelaria Prezesa Rady Ministrów – Portal Gov.pl (www.gov.pl)
_______________________

____________________
W obliczu narastającej dyskusji na temat składki zdrowotnej wśród przedsiębiorców, Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców, Adam Abramowicz, zwraca uwagę na potrzebę powrotu do systemu obowiązującego przed wprowadzeniem Polskiego Ładu w 2022 roku. Ta zmiana, zdaniem Abramowicza, przyniosłaby ulgę finansową dla przedsiębiorców, którzy w obecnym systemie borykają się z rosnącymi obciążeniami. Czytaj więcej.